澳大利亞：精心優(yōu)化客戶體驗 推進征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型

來源：中國稅務(wù)報  日期：2022年1月5日

作者：澳大利亞稅務(wù)局副局長杰里米·赫希霍恩

譯者：何振華 王婷婷 胡譯顥 彭陽

編者按：本文譯自澳大利亞稅務(wù)局副局長杰里米·赫希霍恩（Jeremy Hirschhorn）2021年9月1日在皮爾斯基金會主辦的2021年度維多利亞州信息和通信技術(shù)領(lǐng)域（ICT）企業(yè)家獎頒獎典禮上的演講（有刪節(jié)）。

杰里米從事稅收工作近30年，2014年8月加入澳大利亞稅務(wù)局，任首席稅法顧問；2015年4月~2020年4月，任澳大利亞稅務(wù)局上市公司和國際稅收管理局副局長；2020年4月起，任澳大利亞稅務(wù)局副局長。

我在澳大利亞稅務(wù)局的主要職責(zé)是“通過精心優(yōu)化客戶體驗，提高納稅人繳費人自愿參與稅收和養(yǎng)老金體系的意愿”。接下來，我將就數(shù)據(jù)如何推動澳大利亞稅收體系日臻完善、未來稅收征管發(fā)展趨勢等議題發(fā)表一些看法。

“自愿參與”和“精心優(yōu)化客戶體驗”

所謂“自愿參與”指絕大多數(shù)澳大利亞納稅人繳費人都是誠信的，即便如此，他們也不總是對繳納稅費充滿喜悅或熱情，這就引出了下一個詞組“精心優(yōu)化客戶體驗”，指要讓樂于貢獻的澳大利亞人盡可能簡單、輕松地繳納稅費，也要讓他們相信，其他人同樣履行了稅費義務(wù)，這將強化納稅人繳費人自愿參與稅收和養(yǎng)老金體系的意愿。

雖然澳大利亞是個人口相對少的國家，但要實現(xiàn)上述目標，稅務(wù)部門必須高度重視數(shù)字化和數(shù)據(jù)。每年，澳大利亞稅務(wù)局采集、整合、使用和分析數(shù)據(jù)的方法都在不斷地改進。目前，澳大利亞個人所得稅申報繳納工作已接近全面數(shù)字化水平，2020年個人所得稅納稅申報表僅有1.5%通過紙質(zhì)方式提交。

我們對于數(shù)據(jù)的理解越深刻，對于世界的認識也會越清晰。對于大多數(shù)澳大利亞個人和企業(yè)而言，他們更希望繳納稅費是一件輕松自然的事情。因此，我們不斷提升由系統(tǒng)和數(shù)據(jù)共同驅(qū)動的一體化服務(wù)能力，并根據(jù)客戶反饋，進一步優(yōu)化設(shè)計，構(gòu)建起“想遵從很容易，想不遵從很難”的稅收和養(yǎng)老金體系。

我們預(yù)估，這些工作開展以后，澳大利亞總體稅法遵從度在93%左右。也就是說，我們理論上將收到應(yīng)納稅額的93%。其中，屬于自愿遵從的約占90%，金額達4000多億澳元。

將納稅申報表視為數(shù)據(jù)集

納稅申報表是稅收征管體系的基礎(chǔ)，申報表數(shù)據(jù)匯集后形成納稅人數(shù)據(jù)集。長期以來，納稅人與稅務(wù)部門之間存在信息不對稱，對單個納稅人申報表上的數(shù)據(jù)進行比對、驗證，已十分耗時費力，更不用說大規(guī)模驗證了。

近年來，全球稅收征管進入了一個新的階段，澳大利亞稅務(wù)局和世界上許多征管水平先進的國家稅務(wù)部門一樣，能夠大規(guī)模地獲取可驗證的第三方數(shù)據(jù)，開展更全面的數(shù)據(jù)比對，以及對需要進一步核查的異常情況進行識別；通過將第三方數(shù)據(jù)推送給納稅人，有利于最大限度避免納稅人因非主觀故意而產(chǎn)生錯誤的風(fēng)險。

我們將稅務(wù)部門數(shù)據(jù)應(yīng)用水平視為一條曲線上的6個層級：

第一層級：納稅人申報了數(shù)據(jù)，但稅務(wù)部門沒有可用的大量數(shù)據(jù)集進行驗證；

第二層級：稅務(wù)部門在納稅人申報后能獲取相應(yīng)的驗證數(shù)據(jù)，但無法大規(guī)模地獲取；

第三層級：驗證數(shù)據(jù)可作為納稅人提交申報表之前或之后的一項風(fēng)險指標，但其質(zhì)量或類型還不能達到公開的標準；

第四層級：驗證數(shù)據(jù)具有足夠高的質(zhì)量，可幫助納稅人在提交申報表時更好地履行納稅義務(wù)；

第五層級：驗證數(shù)據(jù)質(zhì)量非常高，可用于預(yù)填申報表；

第六層級：驗證數(shù)據(jù)相當可靠，可圍繞其設(shè)計稅收數(shù)字化系統(tǒng)。

以上層級的劃分基于對數(shù)據(jù)6個屬性的評估，即身份性、及時性、標準化、可靠性、可見性和有用性。我們將“第六層級”視為稅收征管未來發(fā)展的方向。所有這一切都是為了讓納稅人更容易、更準確地填寫和確認申報表。

澳大利亞目前的情況是，個人所得稅納稅申報表中90%左右的內(nèi)容都已經(jīng)預(yù)先填好，這為澳大利亞自然人納稅人履行納稅義務(wù)（無論是自行填報還是代理申報）節(jié)省了大量時間。預(yù)填范圍不僅包括大多數(shù)收入項目，還包括其他項目，例如商業(yè)健康保險支出。未預(yù)填項目一般是扣除項或復(fù)雜事項，例如財產(chǎn)租賃收益和資本收益，但仍有部分數(shù)據(jù)可輔助納稅人正確填報這些項目。

利用稅收數(shù)據(jù)積極應(yīng)對新冠肺炎疫情

澳大利亞稅務(wù)局打造的多用途優(yōu)質(zhì)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)倉庫，面對包括新冠肺炎疫情等突發(fā)情況，能夠及時發(fā)揮重要作用。

2020年3月，澳大利亞政府委托我們實施了一系列關(guān)鍵的經(jīng)濟刺激措施：發(fā)放超過890億澳元的留職補貼，約350億澳元的現(xiàn)金流補貼，以及提前發(fā)放約380億澳元的養(yǎng)老金。

雖然發(fā)放紓困資金并不是澳大利亞稅務(wù)局的核心業(yè)務(wù)，但在政府紓困計劃公布后的短短幾周內(nèi)，我們就開發(fā)好了紓困資金申領(lǐng)和發(fā)放系統(tǒng)，并投入運行，成功地幫助了約100萬名個人領(lǐng)取留職補貼，380萬名個人和80萬家小型企業(yè)領(lǐng)取現(xiàn)金流補貼，還為300萬名個人提前領(lǐng)取養(yǎng)老金提供了便利。這些工作的成功實施，離不開高度完善的數(shù)據(jù)和數(shù)字系統(tǒng)，包括：企業(yè)的商業(yè)編號、員工的稅號、所得稅申報表和經(jīng)營活動報表、一鍵薪酬支付系統(tǒng)，它們能夠證實獲得相關(guān)補助的企業(yè)在疫情前就已存在，并有真實業(yè)務(wù)、真實雇傭員工及操作使用過稅收數(shù)字化系統(tǒng)。

另一個重要方面是優(yōu)化數(shù)字化體驗，根據(jù)預(yù)判，需要處理的申領(lǐng)表格約500萬份，因此全流程自動化必不可少。現(xiàn)金流補貼的申領(lǐng)流程是，企業(yè)只需提交正常經(jīng)營活動報表，系統(tǒng)就會自動生成現(xiàn)金流補貼金額。留職補貼相對復(fù)雜一些，但也完全實現(xiàn)了數(shù)字化，無須人工處理。在這里，我感謝數(shù)字服務(wù)供應(yīng)商，他們快速對一鍵薪酬支付系統(tǒng)進行升級，企業(yè)在自身系統(tǒng)（能夠直接連接澳大利亞稅務(wù)局系統(tǒng)）內(nèi)通過簡單勾選即可完成操作。

另外，留職補貼必須確保高度的準確性，讓大眾確信：來自納稅人的稅收收入只會分配給符合申領(lǐng)條件的人或企業(yè)。在充分數(shù)據(jù)的支持下，我們能夠在申請者提交申請之前、之際或之后不久，進行資格審查，這意味著欺詐性申請幾乎是不可能的。下面列舉兩組數(shù)據(jù)：

——我們拒絕了近7萬份不符合申領(lǐng)資格實體所提交的申請；

——我們復(fù)核了超過10萬個實體提交的金額合計約120億澳元的申請，最終，判定超過3.5萬個實體不符合申領(lǐng)資格，收回和停止支付的款項超過10億澳元。

稅務(wù)人員的數(shù)據(jù)道德觀

在澳大利亞，除非有特殊規(guī)定或需要公開的情況之外，納稅人信息應(yīng)受到保護，禁止濫用或交由政府其他部門使用。如若違反，屬于刑事犯罪，當事人可能受到監(jiān)禁。

為回饋大眾將涉及個人隱私和商業(yè)秘密數(shù)據(jù)交予稅務(wù)部門的那份信任，我們制定了一套涉稅數(shù)據(jù)道德準則，包括：維護公眾利益，切實保護個人利益；確保隱私安全，合法使用數(shù)據(jù)；解釋清楚、信息透明；從事有意義的數(shù)據(jù)活動；實行人工監(jiān)督；數(shù)據(jù)維護管理。

我們還設(shè)置了“數(shù)據(jù)管理員”，指定一名稅務(wù)官員對某一個數(shù)據(jù)集負責(zé)，密切關(guān)注對提供給其他政府部門涉稅數(shù)據(jù)的用途；此外，我們擁有穩(wěn)定、安全的網(wǎng)絡(luò)安全保護框架，確保稅務(wù)部門數(shù)字化服務(wù)的機密性和可靠性，并繼續(xù)改進現(xiàn)有技術(shù)，應(yīng)對新興的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險。

展望征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的未來

澳大利亞稅務(wù)局每年處理的數(shù)字交易數(shù)量呈指數(shù)級增長。2013年，通過引入標準商業(yè)報告完成了14萬筆“機器對機器”數(shù)據(jù)處理；2020年，這一數(shù)字是10億筆；預(yù)計到2022年，將超過20億筆。

數(shù)據(jù)的便利采集和傳輸大大解放了稅務(wù)人員。過去有一些稅務(wù)人員，我稱之為“數(shù)據(jù)夏爾巴人”（注：夏爾巴人是散居在喜馬拉雅山脈的一個神秘民族，他們深居高山、與世隔絕，后來因充當?shù)巧疥犗驅(qū)Ш捅撤蚨劽谑溃＿@些稅務(wù)人員從一個地方獲取信息，可能是紙質(zhì)或電子表格，也可能是數(shù)據(jù)存儲工具，然后將其“搬運”到另一個地方。隨著數(shù)據(jù)采集和應(yīng)用技術(shù)的不斷進步，這些工作崗位在逐步消失，稅務(wù)人員可以騰出更多時間和精力投入更高價值的工作中，實現(xiàn)人力資源產(chǎn)出更大化。

這些變化也影響了我們的主要合作伙伴。過去5年，澳大利亞稅務(wù)局和涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)一直在數(shù)字化轉(zhuǎn)型進程中互學(xué)互促。我們將繼續(xù)開發(fā)數(shù)字解決方案，讓涉稅專業(yè)服務(wù)人員更輕松——盡可能通過自身數(shù)字化系統(tǒng)管理客戶涉稅事務(wù)，而不是必須進入稅務(wù)部門的數(shù)字化系統(tǒng)。

數(shù)據(jù)應(yīng)用技術(shù)也促使我們形成更成熟的戰(zhàn)略計劃和更合理的績效激勵指標。過去，稅務(wù)局的工作成效只能通過稅務(wù)審計收益率等簡單的指標來衡量，隨著時間推移，容易陷入“麥克納馬拉謬誤”（注：以美國前國防部部長羅伯特·麥克納馬拉的名字命名，在越南戰(zhàn)爭期間，他基于容易獲取的量化數(shù)據(jù)作出決策，而忽略了其他因素，由此造成的誤判是美軍在這場戰(zhàn)爭中失利的原因之一）。因為高審計收益率，既可以作為稅務(wù)部門查處稅收違規(guī)行為有力的標志，也可以理解為稅務(wù)部門日常征管不佳才導(dǎo)致審計收益率高到超乎尋常。

沒有任何一個國家稅收體系可以完全消除稅收流失，因而我們將稅收流失作為衡量稅收體系有效性的標準，為持續(xù)減少稅收流失而不懈努力。就像我之前所說，目前澳大利亞總體稅法遵從度已處在一個較高水平，我們的戰(zhàn)略重點是保持現(xiàn)有的高稅法遵從度，即使開展遵從活動，也會考慮如何保障未來年度的遵從度。

另一個重要方面是在整體組織層面建立更加綜合的績效考評指標，讓組織中的領(lǐng)導(dǎo)者不僅可以了解每個團隊的表現(xiàn)，還可以深入掌握團隊之間的工作銜接情況。這有必要向每個團隊提供考評指標，這樣他們不必反復(fù)揣測，只需相信完成了相關(guān)指標就是做了正確的事情。

在近期澳大利亞稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型進程中，數(shù)字服務(wù)提供商的興起及企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型加快是兩項關(guān)鍵因素。

澳大利亞稅務(wù)局應(yīng)將其數(shù)字化系統(tǒng)視為稅收生態(tài)系統(tǒng)的一部分，在這個生態(tài)系統(tǒng)中，稅務(wù)局數(shù)字化系統(tǒng)與企業(yè)自身數(shù)字化系統(tǒng)直接互動，因為越來越多的企業(yè)數(shù)字化系統(tǒng)都是由第三方提供，我們必須給這些第三方提供創(chuàng)新空間，并鼓勵其通過創(chuàng)新贏得合理回報。

我們現(xiàn)在重點關(guān)注小微企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，那些實現(xiàn)了數(shù)字化辦稅的小微企業(yè)更好地履行了繳納稅費義務(wù)，通過將稅收和養(yǎng)老金業(yè)務(wù)融入小微企業(yè)自身數(shù)字化系統(tǒng)，為企業(yè)節(jié)省大量時間，讓其將更多精力放在業(yè)務(wù)增長、改進和拓展上。

不久前，澳大利亞稅務(wù)局開啟了一項工作：與企業(yè)、數(shù)字服務(wù)提供商一起，共同探索通過更多的稅收數(shù)字化系統(tǒng)幫助企業(yè)特別是小微企業(yè)提高稅法遵從度和避免涉稅爭議。我們經(jīng)常自問和詢問以下問題：

——如果我們確信數(shù)據(jù)存在于企業(yè)自身數(shù)字化系統(tǒng)中，是否還需要以納稅申報表或經(jīng)營活動報表的形式要求企業(yè)提供？如果確信數(shù)據(jù)所涉及的納稅義務(wù)已全部履行，是否還需要保留這些數(shù)據(jù)？

——我們?nèi)绾螏椭髽I(yè)在申報前避免錯誤？能否讓企業(yè)通過自身數(shù)字化系統(tǒng)訪問稅務(wù)部門的一些風(fēng)險過濾器？這是否可以進一步減少我們稅務(wù)部門開展數(shù)據(jù)風(fēng)險分析的需求？

——在更加數(shù)字化和分散化的稅務(wù)生態(tài)系統(tǒng)中，我們?nèi)绾伪３謱ι娑悓I(yè)服務(wù)人員的高質(zhì)量監(jiān)管？

整體政府模式的數(shù)據(jù)采集與應(yīng)用

澳大利亞政府正考慮采用整體政府模式向公眾提供服務(wù)，澳大利亞稅務(wù)局作為主要參與者，正在努力創(chuàng)建的模塊包括：

——電子發(fā)票系統(tǒng)。適用于企業(yè)之間的發(fā)票業(yè)務(wù)，可以降低企業(yè)發(fā)送、接收和處理發(fā)票的經(jīng)濟和人力成本，同時也能減少延遲付款，將來也有可能用于企業(yè)之間的其他數(shù)字通信。

——企業(yè)登記現(xiàn)代化。將企業(yè)關(guān)鍵信息集中在一個地方、一個機構(gòu)登記辦理，方便政府了解企業(yè)業(yè)務(wù)。此外，企業(yè)在成立之初便與政府建立數(shù)字化聯(lián)系，可以更輕松地進行數(shù)字互動。

——用于身份識別的myGovID/RAM系統(tǒng)。目前主要應(yīng)用于商業(yè)環(huán)境，已經(jīng)在30多個機構(gòu)中使用，是企業(yè)與政府打交道的“一組密鑰”。

從整體政府的角度看，數(shù)據(jù)最好只采集一次，然后在法律允許的范圍內(nèi)在政府各部門之間共享，而不是要求公民向不同政府部門多次提供相同的數(shù)據(jù)。一鍵薪酬支付系統(tǒng)就是一個很好的例子，澳大利亞稅務(wù)局通過該系統(tǒng)采集大量工資單數(shù)據(jù)，雖然出于稅收目的，但該數(shù)據(jù)一部分允許提供給澳大利亞公共服務(wù)部。在此情況下，雇主不需要再向公共服務(wù)部提交相關(guān)數(shù)據(jù)。

從更高層面來說，澳大利亞稅務(wù)局所掌握的數(shù)據(jù)越來越被視為整體政府的資產(chǎn)，這些數(shù)據(jù)對于理解澳大利亞經(jīng)濟狀況和輔助政策制定至關(guān)重要。

（譯者單位：國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局、張家界市稅務(wù)局、懷化市稅務(wù)局）