《手把手教你填報關聯申報表》（2020年版）
思邁特財稅咨詢編寫

前言

2016年6月29日，國家稅務總局正式發布了《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號），42號公告對關聯申報表進行了全面的修訂和完善（以下簡稱“2016年版關聯申報表”），并適用于2016年及以后的會計年度。而《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》（國稅發〔2008〕114號文件印發）同時廢止。2016年版關聯申報表張數達22張之多，因此從2017年、2018年及2019年三個實際執行年度來看，無論從基層稅務機關還是從納稅人的角度看都存在比較多的問題。為了有效解決大家在關聯申報填報實務中存在的各類問題，幫助大家準確填報2019年度關聯申報表并有效防范關聯交易涉稅風險，深圳市思邁特財稅咨詢有限公司的轉讓定價稅務專業服務團隊特更新編寫了這本《手把手教你填報關聯申報表》小冊子。

這本小冊子共分五章：

第一章主要通過圖表的形式通俗易懂地對關聯申報表的填報主體、報送時間和報表結構體系等進行了分析解讀；

第二章通過大量圖形對股權關系、資金借貸關系、特許權關系、購銷及勞務關系、任命或委派關系、親屬關系及實質關系七大關聯關系的判定進行了分析解讀，以幫助大家準確判定發生交易的雙方是否為關聯關系；

第三章則結合《企業會計準則》和企業所得稅法及其實施條例，對有形資產轉讓、金融資產轉讓、無形資產轉讓、資金融通和勞務交易五大類關聯交易的內涵進行了全面分析解讀，以幫助大家對發生的關聯交易類型準確進行認定；

第四章則運用大量的圖表和對照表，結合案例分析填報，實實在在地教會大家如何正確有效地填報好22張關聯申報表，并對大家應該重點關注的問題和涉稅風險進行了特別提示；

第五章主要收集了相關的政策、口徑及不錯的問題解答等資料。需要提醒關注的是部分資料是2018年6月15日國地稅合并之前的，我們并沒有對這些資料中的一些表述進行修改而是保持原貌，但是本小冊子中涉及的相關稅收政策已經更新到了2020年3月31日。

深圳市思邁特財稅咨詢有限公司

深圳市思邁特會計師事務所

高級合伙人

張學斌博士

2020年4月6日

目錄

前言   12

簡稱索引  14

第一章 關聯申報概要  16

一、總體變化及主要填報內容  16

二、關聯申報的法律依據  22

三、關聯申報的主體   24

四、關聯申報的時間   25

五、22張表填報順序  26

第二章 關聯關系判定  28

一、股權關系  31

（一）42號公告規定  31

（二）圖解股權關系判定  31

（三）重點關注及風險提示33

二、資金借貸關系38

（一）42號公告規定  38

（二）圖解資金借貸關系判定  38

（三）重點關注及風險提示39

三、特許權關系   42

（一）42號公告規定  42

（二）圖解特許權關系判定42

（三）重點關注及風險提示43

四、購銷及勞務關系   45

（一）42號公告規定  45

（二）圖解購銷及勞務關系判定   45

（三）重點關注及風險提示46

五、任命或委派關系   48

（一）42號公告規定  48

（二）圖解任命或委派關系判定   48

（三）重點關注及風險提示49

六、親屬關系  51

（一）42號公告規定  51

（二）圖解親屬關系判定  51

（三）重點關注及風險提示56

七、實質關系  59

（一）42號公告規定  59

（二）圖解實質關系判定  59

（三）重點關注及風險提示59

八、年度變化認定61

（一）42號公告規定  61

（二）圖解年度變化認定  61

九、豁免情形  62

（一）42號公告規定  62

（二）重點關注及風險提示62

第三章 關聯交易類型  64

一、有形資產轉讓65

（一）42號公告規定  65

（二）重點關注及風險提示65

二、金融資產轉讓67

（一）42號公告規定  67

（二）重點關注及風險提示67

三、無形資產轉讓71

（一）42號公告規定  71

（二）重點關注及風險提示71

四、資金融通  74

（一）42號公告規定  74

（二）重點關注及風險提示74

五、勞務交易  77

（一）42號公告規定  77

（二）重點關注及風險提示77

第四章 關聯申報表填報實務   81

一、案例概要  81

二、封面  83

（一）封面樣式及填報方法83

（二）重點關注   85

（三）涉稅風險提示   87

三、企業年度關聯業務往來報告表填報表單  89

（一）表格樣式及填報方法89

（二）重點關注   90

（三）填報舉例   91

（四）涉稅風險提示   96

四、報告企業信息表   97

（一）表格樣式及填報方法97

（二）重點關注   98

（三）填報舉例   102

（四）涉稅風險提示   104

五、中華人民共和國企業年度關聯業務往來匯總表   107

（一）表格樣式及填報方法107

（二）重點關注   109

（三）填報舉例   111

（四）涉稅風險提示   112

六、關聯關系表   114

（一）表格樣式及填報方法114

（二）重點關注   115

（三）填報舉例   116

（四）涉稅風險提示   117

七、有形資產所有權交易表119

（一）表格樣式及填報方法119

（二）重點關注   121

（三）填報舉例   123

（四）涉稅風險提示   125

八、有形資產使用權交易表127

（一）表格樣式及填報方法127

（二）重點關注   129

（三）填報舉例   129

（四）涉稅風險提示   131

九、無形資產所有權交易表133

（一）表格樣式及填報方法133

（二）重點關注   135

（三）填報舉例   137

（四）涉稅風險提示   139

十、無形資產使用權交易表140

（一）表格樣式及填報方法140

（二）重點關注   142

（三）填報舉例   144

（四）涉稅風險提示   145

十一、金融資產交易表147

（一）表格樣式及填報方法147

（二）重點關注   149

（三）填報舉例   150

（四）涉稅風險提示   152

十二、融通資金表154

（一）表格樣式及填報方法154

（二）重點關注   155

（三）填報舉例   158

（四）涉稅風險提示   159

十三、關聯勞務表161

（一）表格樣式及填報方法161

（二）重點關注   163

（三）填報舉例   164

（四）涉稅風險提示   166

十四、權益性投資表   167

（二）重點關注   168

（三）填報舉例   170

（四）涉稅風險提示   172

十五、成本分攤協議表173

（一）表格樣式及填報方法173

（二）重點關注   174

（三）填報舉例   176

（四）涉稅風險提示   178

十六、對外支付款項情況表180

（一）表格樣式及填報方法180

（二）重點關注   182

（三）填報舉例   183

（四）涉稅風險提示   184

十七、境外關聯方信息表  186

（一）表格樣式及填報方法186

（二）重點關注   187

（三）填報舉例   188

（四）涉稅風險提示   189

十八、年度關聯交易財務狀況分析表    192

（一）表格樣式及填報方法192

（二）重點關注   193

（三）填報舉例   195

（四）涉稅風險提示   196

十九、國別報告   197

二十、國別報告－所得、稅收和業務活動國別分布表   198

（一）表格樣式及填報方法198

（二）重點關注   199

（三）填報舉例   205

（四）涉稅風險提示   206

二十一、國別報告－跨國企業集團成員實體名單207

（一）表格樣式及填報方法207

（二）重點關注   208

（三）填報舉例   211

（四）涉稅風險提示   213

二十二、國別報告－附加說明表   215

（一）表格樣式及填報方法215

（二）重點關注及風險提示216

第五章 關聯申報配套政策及執行口徑  217

一、國家稅務總局關于明確《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表（2016年版）》填報口徑的公告    217

二、國家稅務總局關于明確國別報告有關事項的公告219

三、國家稅務總局國際稅務司關聯申報有關事項的對外宣傳口徑220

四、關聯申報100問：政策規定、申報表填寫常見問題226

五、TPPERSON小結關聯申報應關注的10個咨詢熱點問題  270

六、關聯申報實務中的5個疑難問題解答    275

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