思邁特財稅咨詢2019年度國際稅收匯編之一
2019年度國際稅收政策匯編
目錄
前言 2
第一部分 反避稅篇22
（一）特別納稅調整新舊法律體系對照表及銜接（最新） 22
（二）42號公告執行第三年，各地稅務機關以答疑形式對關聯申報和同期資料準備有關問題進行解答 33
1、北京市朝陽區稅務局：2018年度關聯申報的20個實務問題42
2、湖北省稅務局：對于關聯申報和同期資料，以下內容不可不知46
3、蘇州市稅務局：關聯申報和同期資料25個熱點問答52
4、北京市稅務局關聯申報100問：政策規定、申報表填寫常見問題 59
（三）42號公告執行第三年，各地稅務機關要求符合條件的納稅人按規定報送2018年度關聯申報表并準備好同期資料，在規定期限內向稅務機關報送同期資料主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔電子文件和紙質文件 60
（四）42號公告執行第三年，各地稅務機關加強關聯申報和同期資料審核 67
1、甘肅省銀川經濟技術開發區稅務局三項措施夯實關聯申報審核基礎69
2、甘肅省武威市稅務：嚴把三關 確保關聯申報工作高質量開展 69
3、北京延慶區稅務局 “三到位”積極開展同期資料審核準備工作 71
4、甘肅省臨夏州稅務局多舉措加強關聯申報審核核查工作 72
5、北京市延慶區稅務局圓滿完成2019年同期資料逐戶審核工作73
6、北京市東城區稅務局推進同期資料審核工作 73
7、北京市經濟技術開發區稅務局加大宣傳力度，按時保質完成同期資料審核 74
（五）42號公告執行第三年，各地稅務機關加強國際稅收和反避稅工作管理 75
1、內蒙古自治區稅務局跑起國際稅收工作“加速度”75
2、內蒙古包頭市稅務局成功運用跨境利潤監控系統開展反避稅工作維護國家稅收權益76
3、新疆額敏縣稅務局三舉措夯實“反避稅”工作基礎 77
4、新疆博州稅務局強化跨境稅源風險管理 78
5、新疆塔城地區稅務局確保反避稅調查工作穩妥推進79
6、新疆烏魯木齊市稅務局凝心聚力抓好反避稅工作 80
7、上海松江區稅務局第二稅務所組建反避稅工作青年團隊 82
8、河南省商丘市稅務局全面加強國際稅收管理 82
9、吉林白山市稅務局高度重視國際稅收管理工作，反避稅成績突出 83
10、安徽太和縣稅務局腳踏實地，穩步開展國際稅收業務 84
11、四川省瀘州市稅務系統2019年國際稅收集中工作順利完成 85
12、青海省海西稅務順利完成青海首家跨國公司利潤監控數據采集 86
13、北京市稅務系統反避稅工作交流會在開發區稅務局順利舉行87
（六）不到半年，國家稅務總局對外發布兩份預約定價安排年度報告 88
1、國家稅務總局對外發布中英文預約定價安排年度報告（2017）88
2、國家稅務總局對外發布中英文預約定價安排年度報告（2018）89
（七）中評協印發《資產評估執業準則——資產評估方法》明確市場法、收益法和成本法的內涵、具體方法、應用條件及方法選擇90
1、中評協關于印發《資產評估執業準則——資產評估方法》的通知 91
2、資產評估執業準則——資產評估方法 91
（八）江蘇南京市稅務局編發《國際稅收業務辦稅須知》 96
（九）中國香港稅務局發布DIPN58-60號以解釋轉讓定價有關規則和規定及其執行方法以及轉讓定價的最新國際標準99
（十）【專家視角】BEPS背景下轉讓定價稅制的沖突與協調 99
（十一）【專家解讀】稅務和海關對關聯交易價格要求不盡一致怎么辦？ 108
1、轉讓定價和海關估價差異較大 108
2、關聯交易應符合獨立交易原則 110
3、盡量兼顧兩部門不同監管要求 112
第二部分 非居民稅收篇 114
（一）三部門發文明確非居民企業機構場所匯總繳納企業所得稅有關問題 114
1、國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業機構場所匯總繳納企業所得稅有關問題的公告 114
2、關于《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業機構場所匯總繳納企業所得稅有關問題的公告》的解讀 120
（二）財政部 稅務總局出臺粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策 122
1、財政部 稅務總局關于粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知 124
2、財政部稅政司 稅務總局所得稅司負責人就粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策答記者問 124
3、除深圳外， 8個城市先后出臺個人所得稅優惠政策財政補貼管理辦法 126
4、【專家分析】粵港澳大灣區人才流動的稅收瓶頸與稅收協調 127
5、【專家分析】助推粵港澳大灣區打造人才高地的稅收政策研究 136
（三）非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策正式落地 138
1、財政部 稅務總局關于非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告 140
2、財政部 稅務總局官方解答“住所”如何判定等11個非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策問題 151
3、非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策新舊對照表，通過新舊對照表學習同學們更容易明白 159
4、【專家解讀】非居民個稅新政中的“變”與“不變”（一） 164
5、【專家解讀】非居民個稅新政中的“變”與“不變”（二） 168
6、【專家解讀】非居民個稅新政中的“變”與“不變”（三） 175
7、【專家解讀】非居民個稅新政中的“變”與“不變”（四） 181
8、【專家解讀】非居民個稅新政中的“變”與“不變”（五） 190
9、【專家解讀】非居民個稅新政中的“變”與“不變”（六） 194
10、【專家解讀】新、舊個稅法下“居住天數”、“協定停留天數”與“工作天數”的差異辨析199
11、與非居民個人和無住所居民個人有關的三個“天數”，你都搞清楚了么？ 202
12、一表搞掂“境內居住天數、境內停留天數、境內工作天數”的區別205
（四）國家稅務總局調整《中國稅收居民身份證明》開具部分事項，同學們務必關注《申請表》及填表說明 206
1、國家稅務總局關于調整《中國稅收居民身份證明》有關事項的公告206
2、關于《國家稅務總局關于調整開具<中國稅收居民身份證明>有關事項的公告》的解讀 213
3、《中國稅收居民身份證明》：注意申請條件，合規開具證明 214
（五）稅總再次明確2013年第40號公告規定的服務貿易等項目對外支付稅務備案應當場辦結216
（六）《非居民納稅人享受協定待遇管理辦法》發布，非居民享受協定待遇采取“自行判斷、申報享受、相關資料留存備查”的方式辦理 217
1、國家稅務總局關于發布《非居民納稅人享受協定待遇管理辦法》的公告 217
2、關于《國家稅務總局關于發布〈非居民納稅人享受協定待遇管理辦法〉的公告》的解讀 223
3、《非居民納稅人享受協定待遇管理辦法》新舊對照表及變化簡要分析227
4、非居民納稅人享受協定待遇備案改備查：一字之差，變在哪里 238
5、國家稅務總局公告2019年第35 號：《非居民納稅人享受協定待遇管理辦法》五大問題解讀 243
（七）各地先后發文明確實施服務貿易等項目對外支付稅務備案電子化，全國普遍實施還遠嗎？ 253
1、山西省啟動服務貿易等項目對外支付稅務備案“網路辦” 253
2、浙江寧波市：關于進一步完善服務貿易等項目對外支付稅務備案的通知 254
3、河北省：關于正式推廣河北省服務貿易等項目對外支付稅務備案電子化工作的通知 255
4、湖北省：關于湖北省服務貿易等項目對外支付稅務備案電子化系統上線運行的通告 257
5、江西省：關于網上辦理服務貿易等項目對外支付稅務備案的通告 259
6、陜西省：關于服務貿易等項目對外支付稅務備案電子化功能上線的通告 260
7、江蘇省：關于實施服務貿易等項目對外支付稅務備案聯合電子化的通知 262
8、內蒙古自治區：關于實施服務貿易等項目對外支付稅務備案電子化的通告 263
9、甘肅省：關于進一步完善服務貿易等項目對外支付稅務備案的通告265
10、廈門市：關于上線服務貿易等項目對外支付稅務備案電子化辦理及電子驗證的公告 267
11、福建省“服務貿易等項目對外支付信息共享平臺”正式開通268
12、湖南省：關于湖南省服務貿易等項目對外支付稅務備案電子化系統上線運行的通告 269
13、新疆維吾爾自治區：關于實施服務貿易等項目對外支付稅務備案電子化的通告271
14、上海市稅務局：對外支付稅務備案電子化6個問題解答 272
15、展望：2020年1月1日起，服務貿易等項目對外支付稅務備案電子化在全國范圍內啟動 274
（八）《外商投資法》及其實施條例出臺，推進我國高水平對外開放 275
1、一表了解《中華人民共和國外商投資法》及其實施條例 275
2、外商投資法實施條例發布，細化內外資企業平等待遇 286
（九）發改委商務部聯合發文，三文件落地執行，為外商投資法護航 289
1、外商投資準入特別管理措施（負面清單）（2019年版） 289
2、自由貿易試驗區外商投資準入特別管理措施（負面清單）（2019年版）289
3、鼓勵外商投資產業目錄（2019年版）發布 289
（十）商務部完善外商投資信息報告制度 290
1、商務部關于外商投資信息報告有關事項的公告290
2、商務部等部門關于開展2019年度外商投資信息報告年度報告的公告 292
（十一）稅總官網再次公布非境內注冊居民企業認定信息，至此共計11批127家非境內注冊企業被認定為居民企業294
1、非境內注冊居民企業認定信息（2019年7月） 295
2、非境內注冊居民企業認定信息（2020年1月） 297
3、【專家解讀】在境外注冊，卻想申請認定為中國境內居民企業：非境內注冊企業緣何想“轉身份”299
（十二）各地稅務機關細化境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策實務操作問題303
1、廣東省稅務局出臺境外投資者享受暫不征稅稅收優惠辦稅指南303
2、天津東疆稅務擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅12個政策問答 307
3、廣州市稅務局：境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅13個政策問答 312
4、【權威解讀】國家稅務總局公告2018年第53號解讀 318
（十三）新《個稅法》及其《實施條例》出臺后，在華無住所外籍人員個人所得稅何去何從 323
1、上海長寧稅務解答非居民個人的5個個稅新政熱點問題 323
2、稅總官方解答如何判定在中國境內有住所等6個跨境個人所得稅問題 325
3、福建廈門市稅務局解答外籍個人所得稅的9個問題329
4、取得股權激勵外籍員工申報個稅應注意什么 332
（十四）【專家分析】數字經濟下軟件交易的法律分析與非居民稅收征管 335
第三部分 國際稅收合作篇 341
（一）歐盟將香港從稅務合作事宜觀察名單中除名 341
（二）中國香港最新CRS問題解答35問 342
（三）歐盟肯定中國臺灣地區善盡國際稅務合作義務，自稅務不合作觀察名單除名 354
（四）瑞士從歐盟最新版“避稅天堂名單”中“脫單”356
（五）【專家解讀】《多邊公約》的挑戰 357
1、如何確定雙重居民實體的居民國357
2、如何解釋和適用協定的“防止雙重不征稅”目的 363
（六）提高國際稅收爭議解決效率——加強相互協商 服務雙向開放 370
（七）維護跨國納稅人權益——引入仲裁解決機制的可行性和時機 374
第四部分 稅收協定篇 377
（一）新修訂的中印稅收協定議定書2019年6月5日生效執行 377
1、國家稅務總局關于修訂《中華人民共和國政府和印度共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》的議定書生效執行的公告377
2、關于《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國政府和印度共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定〉的議定書生效執行的公告》的解讀377
（二）內地和澳門特區簽署避免雙重征稅和防止偷漏稅安排第四議定書 381
（三）中國和博茨瓦納共和國稅收協定生效執行，滿足受益所有人條件下特許權使用費的預提所得稅稅率為5%382
1、國家稅務總局關于《中華人民共和國政府和博茨瓦納共和國政府對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》生效執行的公告382
2、關于《國家稅務總局關于〈中華人民共和國政府和博茨瓦納共和國政府對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定〉生效執行的公告》的解讀382
（四）《中新稅收協定》及議定書于2019年12月27日生效執行 384
1、國家稅務總局關于《中華人民共和國政府和新西蘭政府對所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協定》及議定書生效執行的公告384
2、關于《國家稅務總局關于〈中華人民共和國政府和新西蘭政府對所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協定〉及議定書生效執行的公告》的解讀385
（五）內地與香港特區稅務安排第五議定書于2019年12月6日起生效執行 389
1、關于《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第五議定書生效執行的公告 389
2、關于《國家稅務總局關于〈內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉第五議定書生效執行的公告》的解讀 390
（六）中國香港稅務局再次修訂香港《居民身分證明書》開具的有關事宜 393
1、附件1：中國香港已簽訂的全面性避免雙重課稅的協定 396
2、附件2：內地和香港全面性避免雙重課稅安排(以下簡稱《安排》)關于香港居民身分證明書的行政安排 399
3、附件3：與《國家稅務總局關于稅收協定中“受益所有人”有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第9號）相關的居民身分證明書申請 400
（七）中國香港與愛沙尼亞簽署全面性避免雙重課稅協定 402
（八）中國香港與中國澳門簽訂稅務安排 403
（九）【專家解讀】如何解釋稅收協定中未定義的用語——以非居民企業擔保費所得為例 404
（十）【實操分析】國內法與協定如何有序銜接 414
（十一）【專家分析】協定中演藝人員和運動員條款執行相關問題的探討 417
第五部分“走出去”稅收服務篇 425
（一）稅總官網11月25日再次更新發布40份并新發10份《國別投資稅收指南》，截止目前共計發布98份425
（二）國家稅務總局發布《走出去”稅收指引》（2019年修訂版） 429
（三）蘇州市稅務局解答“一帶一路”稅收的16個熱點問答 430
（四）各地稅局開展2019年“走出去”企業和個人信息核查工作438
1、北京經濟技術開發區稅務局國際科聯合各管理所積極開展2019“走出去”納稅人清冊工作 438
2、北京懷柔區稅務局完成2019年“走出去”企業清冊制定工作438
3、北京順義區稅務局積極做好“走出去”企業服務管理 439
4、北京市延慶區稅務局國際稅收管理科開展“走出去”企業清冊工作439
5、北京經濟技術開發區稅務局開展“走出去”企業境外承包工程、境外上市、境外投資及外派員工取得所得稅收風險自查 440
6、遼寧本溪市稅務局加強稅收服務境外管理完善“走出去”納稅人基礎信息 441
7、新疆北屯稅務局扎實開展“走出去”納稅人基礎信息工作 443
8、新疆烏魯木齊市稅務局聚焦“走出去”企業提升服務質效 444
9、新疆克州稅務局多舉措為“走出去”企業保駕護航445
10、甘肅武威市稅務局認真開展“走出去”企業信息核查工作 446
11、甘肅蘭州高新區稅務局積極服務企業 “走出去”447
12、江蘇揚州市江都區稅務局四分局全過程服務“走出去”企業清冊填報 448
13、寧夏銀川經濟技術開發區稅務局“三統一”做好走出去企業清冊核查 449
（五）加強國際稅收協調 推進“一帶一路”建設 450
（六）【專家分析】“走出去”企業關聯交易境內稅收風險與應對 454
（七）【專家分析】“一帶一路”視野下“走出去”企業面臨的稅收風險及應對 461
（八）中國企業走出去境外投資，應重點關注稅收風險465
1、設立境外研發中心：圍繞關鍵點做好稅務規劃465
2、投資荷蘭之一：用好“創新盒”優惠 468
3、投資荷蘭之二：在荷蘭，有個稅務情報調查局471
4、投資荷蘭之三：掌握規則變化，調整稅務安排473
5、對外投資：掂量稅收因素，設立子公司還是分公司？ 477
6、設立境外生產制造中心：從評估到運營，把握不同階段稅收重點482
7、用足協定優惠，提前規劃境外控股架構 485
8、境外代表處不是公司，需要納稅嗎？事實是——設立境外代表處，涉稅事項需關注 488
9、投資哈薩克斯坦：用好稅收協定“護身符” 491
10、投資尼泊爾：關注饒讓條款 借力納稅服務 493
11、投資美國之一：美國公司類型選擇以及聯邦稅務法的相應對待496
12、投資美國之二：美國各州稅制存在差異，從稅收視角看——加州稅制對高科技企業更有吸引力508
......
第七部分 回顧和展望篇 857
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