非居民企業所得稅政策匯編
（截止2020年1月20日）
目錄
前言20
一、稅收征管篇 22
1、國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業原有若干稅收優惠政策取消后有關事項處理的通知 22
2、國家稅務總局關于外國企業所得稅納稅年度有關問題的通知 23
3、國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知23
4、財政部國家稅務總局關于非居民企業征收企業所得稅有關問題的通知 24
5、國家稅務總局關于進一步加強非居民稅收管理工作的通知[條款廢止] 24
6、國家稅務總局關于印發《非居民企業所得稅核定征收管理辦法》的通知[條款廢止]28
7、國家稅務總局關于印發《非居民企業稅收協同管理辦法(試行)》的通知[條款廢止]32
8、國家稅務總局關于非居民企業所得稅管理若干問題的公告[條款廢止] 36
9、國家稅務總局關于加強國際稅收管理體系建設的意見 39
10、國家稅務總局關于修改《非居民企業所得稅核定征收管理辦法》等文件的公告47
11、國家稅務總局關于《國家稅務總局關于修改〈非居民企業所得稅核定征收管理辦法〉等文件的公告》的解讀 49
12、國家稅務總局關于發布《中華人民共和國非居民企業所得稅年度納稅申報表》等報表的公告[附件修改] 51
13、國家稅務總局關于《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國非居民企業所得稅年度納稅申報表〉等報表的公告》的解讀 52
14、國家稅務總局關于中外合作開采石油天然氣有關非居民稅收問題的批復 57
15、國家稅務總局關于修改按經費支出換算收入方式核定非居民企業應納稅所得額計算公式的公告58
16、國家稅務總局關于《國家稅務總局關于修改按經費支出換算收入方式核定非居民企業應納稅所得額計算公式的公告》的解讀58
17、福州市地方稅務局關于加強非居民文體演職人員來榕演出個人所得稅管理的通告59
18、國家稅務總局關于修改部分稅收規范性文件的公告 62
19、關于《國家稅務總局關于修改部分稅收規范性文件的公告》的解讀70
二、外國常駐代表機構篇 72
1、國家稅務總局關于印發《外國企業常駐代表機構稅收管理暫行辦法》的通知[條款修改] 72
2、國家稅務總局關于美國船級社企業所得稅待遇問題的通知 80
3、外國企業常駐代表機構登記管理條例 80
三、匯算清繳篇 89
1、國家稅務總局關于印發《非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法》的通知 89
2、國家稅務總局關于印發《非居民企業所得稅匯算清繳工作規程》的通知 92
3、國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業機構場所匯總繳納企業所得稅有關問題的公告 96
4、關于《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業機構場所匯總繳納企業所得稅有關問題的公告》的解讀 102
四、源泉扣繳篇 104
1、中華人民共和國企業所得稅法 104
2、中華人民共和國企業所得稅法實施條例 106
3、國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點中非居民企業繳納企業所得稅有關問題的公告 109
4、關于《營業稅改征增值稅試點中非居民企業繳納企業所得稅有關問題的公告》的解讀 110
5、國家稅務總局關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告110
6、國家稅務總局關于《國家稅務總局關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》的解讀117
7、國家稅務總局發布《非居民企業源泉扣繳稅收指引》 123
8、廣東國稅解答最新非居民企業所得稅源泉扣繳的60個政策問答 188
9、大連國地稅局解答非居民企業所得稅源泉扣繳最新政策的9個問題217
五、股息篇 223
1、國家稅務總局關于下發協定股息稅率情況一覽表的通知 223
2、國家稅務總局國際稅務司關于補充及更正協定股息稅率情況一覽表的通知 224
3、財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知[條款失效] 225
4、國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業原有若干稅收優惠政策取消后有關事項處理的通知 226
5、國家稅務總局關于中國居民企業向境外H股非居民企業股東派發股息代扣代繳企業所得稅有關問題的通知 227
6、國家稅務總局關于中國居民企業向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳企業所得稅有關問題的通知228
7、國家稅務總局關于執行稅收協定股息條款有關問題的通知 228
8、國家稅務總局關于中國居民企業向全國社會保障基金所持H股派發股息不予代扣代繳企業所得稅的通知 231
9、國家稅務總局關于非居民企業取得B股等股票股息征收企業所得稅問題的批復231
10、國家稅務總局關于加強非居民企業取得我國上市公司股票股息企業所得稅管理有關問題的通知232
11、國家稅務總局關于開展股息、紅利非居民稅收專題檢查工作通知 233
12、財政部 國家稅務總局證監會關于QFII和RQFII取得中國境內的股票等權益性投資資產轉讓所得暫免征收企業所得稅問題的通知 234
13、財政部 國家稅務總局 證監會關于滬港股票市場交易互聯互通機制試點有關稅收政策的通知 235
14、三部門就滬港通試點及QFII、RQFII有關稅收政策問題答記者問 237
15、財政部 國家稅務總局關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知 242
16、國家稅務總局關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關問題的公告245
17、關于《國家稅務總局關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關問題的公告》的解讀 248
18、權威解讀：國家稅務總局公告2018年第53號解讀 249
19、廣東省稅務局出臺境外投資者享受暫不征稅稅收優惠辦稅指南 255
20、天津東疆稅務擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅12個政策問答 258
21、廣州市稅務局：境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅13個政策問答 263
六、利息篇 270
1、國家稅務總局關于執行稅收協定利息條款有關問題的通知 270
2、國家稅務總局關于中國-加拿大稅收協定中增列利息免稅機構的通知 272
3、國家稅務總局關于加強非居民企業來源于我國利息所得扣繳企業所得稅工作的通知[條款廢止]273
4、國家稅務總局關于日本政策金融公庫享受協定待遇的通知 274
5、國家稅務總局關于境外分行取得來源于境內利息所得扣繳企業所得稅問題的通知 274
6、國家稅務總局關于韓國金融公司適用中韓稅收協定利息條款免稅待遇的通知 275
7、國家稅務總局關于韓國出口保險公司更名后繼續享受稅收協定相關待遇的通知276
8、國家稅務總局關于內地與澳門稅務主管當局就兩地稅收安排條款內容進行確認的公告 276
9、關于《國家稅務總局關于內地與澳門稅務主管當局就兩地稅收安排條款內容進行確認的公告》的解讀 277
10、國家稅務總局關于境內機構向我國銀行的境外分行支付利息扣繳企業所得稅有關問題的公告 278
11、國家稅務總局關于境內機構向我國銀行的境外分行支付利息扣繳企業所得稅有關問題的公告的解讀 279
12、財政部 稅務總局關于境外機構投資境內債券市場企業所得稅 增值稅政策的通知 281
七、特許權使用費及技術服務費篇282
1、國家稅務總局關于執行稅收協定特許權使用費條款有關問題的通知282
2、國家稅務總局關于稅收協定有關條款執行問題的通知 284
3、國家稅務總局關于執行中英等雙邊稅收協定技術服務費條款有關問題的公告 285
八、股權重組篇 287
1、財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知[條款修改] 287
2、國家稅務總局關于發布《企業重組業務企業所得稅管理辦法》的公告[條款廢止] 288
3、國家稅務總局關于非居民企業股權轉讓適用特殊性稅務處理有關問題的公告[條款修改]289
4、國家稅務總局關于《非居民企業股權轉讓適用特殊性稅務處理有關問題的公告》的解讀 292
5、財政部 國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知 296
6、國家稅務總局關于非居民企業間接轉讓財產企業所得稅若干問題的公告[條款廢止] 297
7、國家稅務總局《關于非居民企業間接轉讓財產企業所得稅若干問題的公告》解讀 304
8、國家稅務總局關于印發《非居民企業間接轉讓財產企業所得稅工作規程（試行）》的通知 310
九、股權轉讓個案批復篇 314
1、國家稅務總局關于印發新疆維吾爾自治區國家稅務局正確處理濫用稅收協定案例的通知 314
2、國家稅務總局關于天津津富高速有限公司等9家中外合作高速公路企業外方股東轉讓股權企業所得稅問題的批復317
3、國家稅務總局關于沃爾瑪收購好又多股權事項的批復 318
4、江蘇省地方稅務局關于對沃爾瑪收購好又多非居民企業所得稅征稅的通知 319
5、沃爾瑪收購好又多非居民企業所得稅征稅案例評析322
6、國家稅務總局關于EastBaIt公司間接轉讓杭州怡斯寶特面包工業公司股權征收企業所得稅的批復 327
7、廣東省國家稅務局關于廣東潮宏基實業股份有限公司間接收購境內居民企業股權有關稅收問題的批復 328
8、思邁特評析：廣東國稅首次以正式文件發布間接股權轉讓所得稅處理案例 330
9、國家稅務總局關于境外投資方間接轉讓北京燕莎友誼商城有限公司股權征收企業所得稅的批復 332
十、股權轉讓訴訟案例篇 334
1、陜西渭南法蘭西水泥稅務訴訟案例 334
1）法蘭西水泥有限公司與陜西省蒲城縣國家稅務局稅務行政征收一審行政判決書334
2）法蘭西水泥（中國）有限公司與陜西省蒲城縣國家稅務局稅務行政征收二審行政判決書 344
3）趙國慶：對陜西渭南法蘭西水泥稅務訴訟案例的幾點想法——兼談“或有負債”在資本交易中的稅務考量 354
4）雷霆：陜西渭南法蘭西水泥稅務訴訟案例的再思考363
2、浙江杭州國益路橋境外間接股權轉讓稅務訴訟案例372
1）中華人民共和國杭州市西湖區國家稅務局與兒童投資主基金一案一審行政判決書 372
2）中華人民共和國杭州市西湖區國家稅務局與兒童投資主基金一案二審行政判決書 390
3）中華人民共和國杭州市西湖區國家稅務局與兒童投資主基金一案再審行政裁定書 400
4）案件回放：浙江征收非居民間接轉讓股權所得稅4.5億元 409
5）離岸的迷思——最高法院再審“兒童投資主基金”案述評 411
3、山東煙臺某外資企業境外股東被母公司吸收合并不能適用特殊性稅務處理稅務訴訟案 421
1）意大利意邇瓦薩隆諾控股股份公司與山東省煙臺市芝罘國家稅務局行政征收一審行政判決書421
2）意大利意邇瓦薩隆諾控股股份公司與山東省煙臺市芝罘國家稅務局行政征收二審行政判決書430
十一、承包工程和提供勞務篇438
1、國家稅務總局令第19號《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》 438
2、國家稅務總局關于非居民企業派遣人員在中國境內提供勞務征收企業所得稅有關問題的公告445
3、國家稅務總局關于《非居民企業派遣人員在中國境內提供勞務征收企業所得稅有關問題的公告》的解讀 448
十二、國際運輸篇452
1、財政部 國家稅務總局關于海峽兩岸海上直航營業稅和企業所得稅政策的通知452
2、財政部 國家稅務總局關于海峽兩岸空中直航營業稅和企業所得稅政策的通知452
3、國家稅務總局關于發布《非居民企業從事國際運輸業務稅收管理暫行辦法》的公告[條款失效] 454
4、國家稅務總局關于《非居民企業從事國際運輸業務稅收管理暫行辦法》的解讀459
十三、稅收協定篇462
1、國家稅務總局關于《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》有關條文解釋和執行問題的通知[條款失效]462
2、國家稅務總局關于《〈中華人民共和國政府和大韓民國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定〉諒解備忘錄》生效及執行的通知469
3、國家稅務總局關于我國和新加坡避免雙重征稅協定有關條文解釋和執行問題的通知 472
4、國家稅務總局關于《〈中華人民共和國政府和大韓民國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定〉諒解備忘錄》有關條款換函生效執行的通知 475
5、國家稅務總局關于執行《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第二議定書有關問題的通知478
6、國家稅務總局關于執行中法稅收協定議定書第一條規定有關問題的通知 479
7、國家稅務總局關于印發《〈中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定〉及議定書條文解釋》的通知[條款廢止] 480
8、國家稅務總局關于《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第三議定書生效執行的公告 523
9、國家稅務總局關于《關于〈中華人民共和國政府和美利堅合眾國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定〉第十九條解釋的主管當局協議》生效執行的公告 525
10、國家稅務總局關于中日稅收協定適用于日本新增稅種的公告527
11、國家稅務總局關于《中日稅收協定適用于日本新增稅種的公告》的解讀 527
12、國家稅務總局關于稅收協定中財產收益條款有關問題的公告528
13、國家稅務總局關于《稅收協定中財產收益條款有關問題的公告》的解讀 530
14、國家稅務總局關于中澳稅收協定適用于澳大利亞新增稅種的公告533
15、國家稅務總局關于《中澳稅收協定適用于澳大利亞新增稅種的公告》的解讀 534
16、國家稅務總局關于《中華人民共和國政府和厄瓜多爾共和國政府對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》及議定書生效執行的公告 535
17、國家稅務總局關于《中華人民共和國政府和厄瓜多爾共和國政府對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》及議定書生效執行的公告的解讀 535
18、國家稅務總局關于《中華人民共和國政府和瑞士聯邦委員會對所得和財產避免雙重征稅的協定》及議定書生效執行的公告 537
19、國家稅務總局關于《中華人民共和國政府和瑞士聯邦委員會對所得和財產避免雙重征稅的協定》及議定書生效執行公告的解讀 538
20、國家稅務總局關于《中華人民共和國政府和法蘭西共和國政府對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》及議定書生效執行的公告 540
21、國家稅務總局關于《中華人民共和國政府和法蘭西共和國政府對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》及議定書生效執行公告的解讀 540
22、國家稅務總局關于中日稅收協定適用于日本新開征地方法人稅的公告 543
23、國家稅務總局關于中日稅收協定適用于日本新開征稅種公告的解讀 544
24、中印尼簽署稅收協定議定書及諒解備忘錄 545
25、《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第四議定書 545
26、全國人民代表大會常務委員會關于批準《多邊稅收征管互助公約》的決定 547
27、國家稅務總局關于《多邊稅收征管互助公約》生效執行的公告548
28、關于《多邊稅收征管互助公約》生效執行公告的解讀 549
29、國家稅務總局關于《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第四議定書生效執行的公告 552
30、國家稅務總局關于《〈內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉第四議定書生效執行的公告》的解讀 552
31、國家稅務總局關于《中華人民共和國政府和印度尼西亞共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》議定書生效執行的公告554
32、國家稅務總局關于《<中華人民共和國政府和印度尼西亞共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定>議定書生效執行的公告》的解讀 554
33、國家稅務總局關于《中華人民共和國政府和巴林王國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》議定書生效執行的公告 555
34、國家稅務總局關于《<中華人民共和國政府和巴林王國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定>議定書生效執行的公告》的解讀555
35、國家稅務總局關于《中華人民共和國和德意志聯邦共和國對所得和財產避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》及議定書生效執行的公告 556
36、國家稅務總局關于《中華人民共和國和德意志聯邦共和國對所得和財產避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》及議定書生效執行公告的解讀557
37、國家稅務總局關于<中華人民共和國政府和俄羅斯聯邦政府對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定>及修訂協定的議定書生效執行及有關事項的公告 565
38、國家稅務總局關于《<中華人民共和國政府和俄羅斯聯邦政府對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定>及修訂協定的議定書生效執行及有關事項的公告》的解讀 566
39、國家稅務總局關于<中華人民共和國政府和波蘭共和國政府對國際航空運輸服務互免增值稅或類似稅收的協議>生效執行的公告 570
40、國家稅務總局關于《<中華人民共和國政府和波蘭共和國政府對國際航空運輸服務互免增值稅或類似稅收的協議>生效執行的公告》的解讀570
41、國家稅務總局關于修訂<中華人民共和國政府和愛沙尼亞共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定>的議定書生效執行公告 571
42、國家稅務總局關于《修訂<中華人民共和國政府和愛沙尼亞共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定>的議定書》生效執行公告的解讀 571
43、國家稅務總局關于丹麥發展中國家投資基金享受中丹稅收協定利息條款免稅待遇的公告 573
44、國家稅務總局關于《丹麥發展中國家投資基金享受中丹稅收協定利息條款免稅待遇的公告》的解讀 573
45、國家稅務總局關于<中華人民共和國政府和智利共和國政府對所得避免雙重征稅和防止逃避稅的協定>及議定書生效執行的公告 574
46、國家稅務總局關于《中華人民共和國政府和智利共和國政府對所得避免雙重征稅和防止逃避稅的協定>及議定書生效執行的公告》的解讀 574
47、國家稅務總局關于《〈中華人民共和國政府和馬來西亞政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定〉的換函》生效執行的公告 580
48、國家稅務總局關于《<中華人民共和國政府和馬來西亞政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定>的換函》生效執行的公告的解讀580
49、國家稅務總局關于《內地和澳門特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第三議定書生效執行的公告 581
50、國家稅務總局關于《〈內地和澳門特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉第三議定書生效執行的公告》的解讀 581
51、國家稅務總局關于《中華人民共和國政府和津巴布韋共和國政府對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》生效執行的公告582
52、國家稅務總局關于《國家稅務總局關于<中華人民共和國政府和津巴布韋共和國政府對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定> 生效執行的公告》的解讀583
53、國家稅務總局關于增列中葡稅收協定利息條款免稅機構的主管當局間協議生效執行的公告585
54、國家稅務總局關于《國家稅務總局關于增列中葡稅收協定利息條款免稅機構的主管當局間協議生效執行的公告》的解讀 585
55、國家稅務總局關于《〈中華人民共和國政府和巴基斯坦伊斯蘭共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定〉第三議定書》生效執行的公告 588
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